Але чи знаєш ти, що дохід, отриманий від продажу криптовалюти або створеного NFT (англ. non-fungible token), також потрібно декларувати та сплачувати з нього прибутковий податок?
Поширеним способом отримання доходу є торгівля криптовалютою, коли дохід отримують від зміни ціни криптовалюти. З точки зору Закону про прибутковий податок, криптовалюта є активом — тобто це означає, що операція, здійснена з криптовалютою, від якої приватна особа отримує вигоду, повинна бути задекларована у декларації про прибуток. Прибуток розраховується як різниця між ціною купівлі та продажу або різниця між ціною активу, отриманого при обміні, та ціною купівлі обмінюваної криптовалюти. Прибутковий податок нараховується з отриманого прибутку за ставкою 20%.
Наприклад: Марі купила один Біткоїн за 35 000 євро і продала його за 37 000 євро. Марі отримала прибуток у розмірі 2000 євро (37 000 – 35 000), з якого розраховано прибуткового податку у розмірі 400 євро (2000 * 20%).
Важливо пам’ятати, що необхідно декларувати й такі прибуткові транзакції, в ході яких криптовалюта обмінюється на іншу криптовалюту, тобто прибуток отримано без зарахування звичайної валюти на банківський рахунок.
Оскільки криптовалюта не є цінним папером у розумінні Закону про прибутковий податок, збитки від таких операцій не враховуються та не декларуються. Крім того, для відстрочення зобов’язань із прибуткового податку не можна використовувати інвестиційний рахунок.
Якщо дохід отримувала неповнолітня особа, його також необхідно задекларувати. Декларацію про доходи неповнолітньої особи подає один із батьків або опікун. Неоподатковуваний дохід дитини, врахований у декларації про доходи батьків, зменшується на річний дохід дитини.
Податкове зобов’язання також виникає при оплаті товарів і послуг криптовалютою у разі отримання вигоди.
Наприклад: У Яакоба є 1 Ethereum, який він придбав за 500 євро. Через два роки Яакоб за цей 1 Ethereum купує майнер. Оскільки вартість цього 1 Ethereum на момент купівлі майнера становить 3400 євро, то Яакоб отримав прибуток від купівлі у розмірі 2900 євро (3400 – 500).
Ще один вид діяльності, пов’язаний з криптовалютою, — майнінг криптовалюти. Тут важливо пам’ятати, що в Естонії майнінг криптовалюти вважається бізнесом. Проте дохід, отриманий у процесі господарської чи комерційної діяльності, є доходом від підприємницької діяльності. Дохід від підприємницької діяльності у результаті майнінгу криптовалюти виникає у випадку, коли отримана через майнінг криптовалюта обмінюється на звичайну валюту або іншу криптовалюту, а також коли за видобуту криптовалюту купуються товари чи послуги. Отриманий дохід необхідно задекларувати у формі E-декларації про доходи від підприємницької діяльності. Якщо приватна особа не зареєстрована як підприємець, вона не може вираховувати витрати на майнінг із доходу від підприємницької діяльності. З доходів від підприємницької діяльності, окрім прибуткового податку, необхідно сплачувати і соціальний податок. Якщо ти постійно займаєшся майнінгом, ти повинен/а бути зареєстрованим у реєстрі підприємств Естонії як фізична особа підприємець (ФОП, ест. FIE) або працювати через компанію.
Наприклад: Пеетер не є зареєстрованим підприємцем і вирішує майнити криптовалюту. Для цього він купує необхідне обладнання та орендує приміщення. Пеетер займається майнінгом більше півроку і отримує за цей період 10 Біткоїнів. Пеетер вирішує купити нову відеокарту за видобуті 0,1 Біткоіна. Оскільки ціна відеокарти становить 0,1 біткоїна, тобто 2000 євро, для Пеетера це дохід від підприємницької діяльності, який він повинен задекларувати у рядку 1.1.1 форми E декларації про доходи. Оскільки Пеетер не є ФОП і не працює через компанію, він не може вирахувати з оподатковуваної суми витрати, пов’язані з майнінгом (комп’ютерне обладнання, оренда тощо).
Пасивний дохід також можна отримати шляхом позики криптовалюти (англ. staking), за що позичальник отримує винагороду (англ. staking rewards). Отримана плата є процентним доходом, який приватна особа також має задекларувати у декларації про доходи та сплатити з нього прибутковий податок.
Наприклад: Анна надає для стейкінгу 15 криптовалют Solana, у результаті чого отримує 1 додаткову криптовалюту Solana. На момент отримання стейкінгової винагороди ціна однієї криптовалюти Solana становить 28 євро. У цьому випадку отримані 28 євро Анна має задекларувати, як процентний дохід у рядку 5.6 декларації про доходи. Отримані відсотки оподатковуються прибутковим податком.
Якщо у 2018 році увагу до себе привернули ICO (англ. Initial Coin Offering), то в 2021 і 2022 роках головною темою стали NFT. NFT виражають певну унікальність, наприклад, часто це права власності на цифрове мистецтво, віртуальну ділянку землі, коня, відео чи музику. Купуючи NFT, ти повинен/а переконатися у тому, що саме ти купуєш, які права включено тощо. Податкові питання, пов’язані з NFT, вимагають індивідуального підходу у залежності від ситуації.
Якщо автор цифрового витвору мистецтва NFT продає створене ним мистецтво у формі NFT, отриманий дохід є для нього роялті (авторською винагородою), яку необхідно задекларувати у декларації про прибуток, як ліцензійний платіж. Як ліцензійний платіж автор витвору також декларує плату, яку він отримує від кожної наступної транзакції з NFT. Якщо приватна особа купує та продає NFT з метою отримання доходу від його подорожчання, отриманий прибуток підлягає декларуванню та оподаткуванню.
З NFT і криптовалютою також пов’язана низка ігор, які працюють за принципом «грай і заробляй». Передусім потрібно бути уважним та стежити за отриманням доходу в іграх, де отримані NFT або криптовалюту можна використовувати поза ігровим середовищем, включно із обміном на звичайну валюту чи іншу криптовалюту.
У разі великої кількості транзакцій ведення обліку може бути для приватної особи досить обʼємним і трудомістким. На ринку пропонується різне програмне забезпечення, яке веде податковий облік за тебе. Багато програмного забезпечення дозволяє обирати різні опції, які враховуються у процесі розрахунку. Таким чином, налаштування потрібно завжди переглядати, для того щоб обліковий процес був правильним відповідно до податкового законодавства Естонії. Для того, щоб взагалі підготувати податковий облік, важливо зберігати дані про транзакції. Інформацію про транзакції можна отримати з централізованих платформ, а також потрібно зберігати публічні ключі гаманців і документи, пов’язані з платежами. Збереження документів є важливим, оскільки для розрахунку вартості придбання вона має бути підтверджена документально; також вони за необхідності подаються до Податково-митного департаменту.
Як і в будь-якій іншій діяльності, займаючись криптовалютою, ти повинен/а продумати, якою діяльністю ти займаєшся, які зобов’язання та можливості з цим пов’язані, і вибрати найбільш підходящий тобі спосіб і форму діяльності.
Детальніше щодо оподаткування криптовалюти можна дізнатися на сайті Податково-митного департаменту. Якщо у тебе виникли додаткові запитання, радимо звернутися до нас через електронну адресу eraklient@emta.ee.
Автор статті: Податково-митний департамент Естонії
